近年来，园林绿化类国企由于承担着园林景观设计与施工管理、园林项目管理与运营等职能，在城市生态建设中发挥着重要作用。但同时，也由于其苗木采购与零工使用环节流程多、资金量大等特点，极易出现合规性风险与成本管控漏洞。为切实防范廉政风险、压减不合理支出，审计人员聚焦苗木采购与零工使用两大重点领域，构建全流程、多层次的审计核查体系，以审计力量推动被审计单位规范管理、提升效益。

苗木采购流程方面，聚焦“合规、公允、真实”。对照企业采购管理制度，查阅采购档案，核查大额苗木采购是否严格履行公开招标或邀请招标程序，是否存在“化整为零”拆分采购项目规避招标的情况；小额采购是否按规定完成至少3家供应商询价比价，询价记录是否完整规范。同时，通过股权结构查询、法定代表人关联信息核查等方式，进一步核查中标供应商资质与采购需求的匹配度，排查供应商之间是否存在关联关系，防范内外勾结围标串标。

苗木采购价格方面，通过对比不同维度揭示差异。一是横向对比，抽选乔木、稀缺灌木等核心苗木品种，将采购合同价格与同期市场价格、同地区同类项目中标价格进行比对，对差异率超过10%的采购业务，要求被审计单位提供定价依据（如苗木稀缺性证明、运输距离及成本测算、特殊养护要求说明等）。二是纵向比对，追溯同一供应商同一品种苗木的历史采购价格，分析价格波动趋势，警惕无正当理由的高价采购、频繁变更供应商且价格异常上涨等问题。

苗木采购数量与质量方面，资料审查与现场核实双管齐下，聚焦“真实性”。构建“合同-验收单-入库单-苗木领用台账”全链条数据核对机制，核查苗木品种、规格、数量等关键信息是否一致，重点关注验收单是否经采购、验收、使用部门三方签字确认，签字手续是否完整。采取实地抽查方式，前往苗木种植区域核对实际种植数量与台账记录是否相符，现场检查苗木生长状况是否符合合同约定标准，对成活率未达合同要求的，核查是否已向供应商追责索赔，索赔资金是否足额收回。

零工采购方面，聚焦“合规、真实、准确”。查阅会议记录与聘用合同，审查零工用工是否符合企业管理制度要求，是否聘用有资质的劳务派遣公司用工或是否与零工签订合法有效的劳务合同，重点关注无合同用工、超范围用工等违规情况。对劳务派遣用工，重点关注劳务派遣单位是否具备合法资质，是否存在将用工业务转包给无资质单位或个人的情况；对直接聘用零工，核对零工花名册与身份信息复印件，重点关注是否存在使用虚假身份信息虚报用工、冒名顶替等问题。

零工支出方面，一是结合气候与节假日等环境因素，聚焦工时与工作量的“真实性”。比对考勤记录与工时统计表，核查日常工时、加班工时、节假日工时记录是否合理且一致，加班审批手续是否完备，是否存在非工作时间考勤、虚假打卡等情况。抽查工作量核算单，核对任务内容、工作量与项目施工日志是否匹配，核查核算单签字手续是否完整，任务派发人与验收人是否为不同岗位人员，重点关注单人包办记录、虚报工作量等问题。结合天气记录开展合理性校验，对暴雨、降雪等不适宜户外作业的时段，核查是否仍有大量户外零工工时记录。二是采用大数据分析与点对点问询等手段，聚焦薪酬支付“准确性”。构建“工时表-工资发放表-支付凭证”核对链条，核查工资发放金额、用工人数与银行代发凭证是否一致，重点关注员工签字确认记录是否真实，警惕代签、伪造签字等问题。采取电话回访、实地走访等方式，随机抽取部分零工点对点问询，核实其提供劳务日期、工作时长及薪酬发放金额是否与工资表一致，严查冒领工资、虚报工时套取资金的行为。同时，对比同地区同类型零工市场薪酬指导标准，分析被审计单位零工薪酬标准的合理性，对无正当理由薪酬异常偏高的，进一步核查是否存在利益输送。孙春晓