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浅析新常态下审计全覆盖的基本内涵与路径选择

发布日期:2017-03-10 10:09 访问次数: 信息来源:威海市审计局 字号:[ ]

    党的十八届四中全会通过的《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中指明,要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖;李克强总理在国务院第26次常务会议中肯定了审计监督在促进国家治理现代化中的作用,但同时也提出,为了促进审计工作的进一步发展,审计工作要适应新常态,深入落实审计全覆盖的要求。因此,我们应该增加审计工作的执行力度,让审计工作在促进国家治理、保证经济合理健康有效运行方面起到促进作用。面对新形势下的新要求,如何发挥审计工作的效力,促进审计工作的发展,我们必须要全方位理解审计全覆盖的基本内涵,从新常态下审计全覆盖面临的主要瓶颈及问题出发,通过整合审计资源,构建三位一体的审计格局、利用大数据模式创新审计方法、科学制定审计计划、转变审计管理模式,推动审计职业化建设等方式,实现有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖。

    一、新常态下审计全覆盖的基本内涵

    审计全覆盖是我国国家治理与经济改革对审计工作提出的新要求,是未来审计工作的发展方向,这要求我们发挥好国家审计在协调推进“四个全面”战略布局中的作用,全面推进审计工作的建设,需要全面准确把握审计全覆盖的基本内涵。

    审计全覆盖从表面层次上看是指对审计对象的全覆盖,也就是事事需要审计,时时需要审计。我国提出的《关于实行审计全覆盖的实施意见》中表示,要对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况全面审计,我们需要让审计内容全面接触到之前从未接触到的领域,实现审计工作的全面覆盖,防止审计工作出现盲区。除了审计对象的全面覆盖之外,还应该实现审计内容的全面覆盖,在党的十八届四中全会上提出的《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》中强调,不仅要对公共资产和领导干部们的工作进行审查,加强对国有资产的掌控,保证国家资产在透明化的管理下运行,以实现对资金、资源的合理配置;也要对国家的公共资源比如说土地、煤矿等进行审计,保证公共资源更充分利用;同时也要把握责任落实和权力运行两个重点,加强对党政领导干部的经济责任履行情况进行审计,保证领导阶层的权利落到实处。最后,全面推进审计工作在国家工作中的落实,扩大审计工作的覆盖面,同时也要加强对审计效果的全覆盖。国家审计发挥着“免疫系统” 的功能,审计工作逐渐从事后监督转移到贯穿于事前、事中、事后的各个环节,审计工作应该将重点关注审计发现问题的落实整改情况与重大政策措施的落实情况。

    二、新常态下审计全覆盖面临的主要瓶颈及问题

     实现“有深度、有重点、有步骤、有成效”的审计全覆盖,是刘家义审计长对审计工作提出的总体要求,现如今审计工作在推动国家治理、促进国家现代化中扮演了越来越重要的角色,但基于当前国家审计的现状,国家审计也在探寻推进审计全覆盖的道路上面临着问题与阻碍。

    一是审计人才相对缺乏,与审计全覆盖的要求不相适应。新形势下审计机关的审计职能日益拓展,审计监督对象越来越广泛,而审计力量不足与审计任务繁重的矛盾日益显现,现有审计力量已经不能适应审计新常态的要求。

    二是传统的审计方式方法与审计全覆盖的要求不相适应。随着信息技术的发展,被审计对象数据资源的强大,现有审计人员计算机水平不足,靠人力、手工分析数据不能适应新常态下大数据审计的要求。

    三是审计计划缺乏合理性,眉毛胡子一把抓,与新常态下审计全覆盖的总目标已不相适应。各级审计机关现行的审计工作以经济责任审计为主,关注财务收支的真实性与合法性;而面对审计全覆盖的新要求,国家审计需将审计重点转移至权力运行与政策落实的宏观层面,开展政策措施落实跟踪审计,重点关注民生、资源、绩效等方面。

    四是审计人员专业知识不足,与审计全覆盖的要求不相适应。新常态下的审计全覆盖涉及的领域越来越宽泛,对审计人员的知识结构与知识体系的要求也越来越高,而现有的审计人员大多知识结构单一,对特殊的审计领域缺少知识储备,导致对有些问题不能查深、查透。

    三、新常态下审计全覆盖的路径探索

    《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》包含了15个领域,60 项具体任务,如何全方位、深层次、多角度的适应新常态,实现审计全覆盖,是新形势下审计工作面临的新的重大课题。

    1、借助多方力量,有效拓展整合审计资源,建立三位一体的审计格局。

    新常态下要实现审计全覆盖,审计力量不足的问题日益显现,借助多方力量是国家审计的迫切需要。新形势下要充分利用现有的审计人才,让国家审计工作成为审计任务的主导,全面合理的利用内部审计资源与社会审计资源,构建以国家审计为主导,内部审计配合,社会审计参与的三位一体、协同作战、功能互补、齐抓共审的审计格局。一方面要发挥内部审计力量,加强对内审工作的指导和监督,构建一支优秀专业的内部审计队伍,利用内部审计人员开展基础性的审计工作,增强审计合力,弥补审计人才不足的短板。另一方面,探索创新审计购买社会服务的模式,变聘用社会中介机构人员为以劳务派遣方式聘用协审人员,构建一支能力水平高、专业素养强的专业协审队伍,发挥社会审计在各领域的专业优势,降低行政成本,提高审计效率,提高审计质量。

    2、创新审计实施方式,由传统的账本审计模式向计算机大数据的审计方式转变。

    刘家义审计长在全国审计工作会议中提出,全面推进审计信息化建设,创新以大数据审计为核心的审计方法,是审计工作实现审计全面覆盖的重要路径。在新的形势下,依靠传统手工查账的审计方式已经难以满足信息化时代发展的需要,更是拖慢了审计的工作效率。因此审计工作需要适应新常态、贯彻新的审计工作理念,采用新的审计方法,创新大数据审计方式,加强区域内审计资源整合,以金审工程为依托,通过上下、多方联动,加强计算机审计方式的实施,促进审计工作的执行。将财政、工商部门和金融管理机构和审计工作有机的结合起来,建立审计工作需要的大数据库,从而全面推进审计工作的信息化,加强数字化在审计工作中的渗透。探索运用计算机大数据技术,加大对数据的综合分析力度,通过全面筛查问题疑点,将审计监督延伸到各个部门与各个领域,扩大审计覆盖面,提高审计的广度与精准度,实现“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实、精确定位”的新审计模式。

    3、科学制定审计计划,合理安排审计项目。

    审计全覆盖指的是审计工作落实到社会工作中的每一个角落,但是这并不意味着审计工作的重心要平均分配给每一个项目,而是要进行有深度、有重点、有步骤、有成效的审计全覆盖,这就需要审计机关科学制定审计计划,既要着眼于当前经济建设发展战略和整体谋划,又要结合上级审计机关统一组织项目,统筹安排本年度预算执行、财政财务收支与经济责任审计项目。一是创新推行“1拖N”、“1+X”审计计划模式,将经济责任审计与地方财政决算审计、部门预算执行审计、财政财务收支审计、政府投资项目审计、专项资金审计和专项审计调查等同部署、同推进,节约审计资源,提高审计效率。二是合理安排经济责任审计项目。经济责任审计项目本身就具有审计对象多,内容涉及面广的特点,新常态下实现审计全覆盖,审计任务繁重,更需要合理统筹安排经济责任审计项目,坚持任中、离任审计与交接审计相结合,实现任职过程全覆盖。建立健全审计对象数据库,全面推行A、B、C分类管理,确保实现对重点对象三年轮一番、其他对象任职期间审计一次。对各区市党政主要负责人以及重点部门或单位、关键岗位的领导干部,实行离任必审、任中必审;对于一些人员编制少,财政资金量小、没有收费功能的部分副处级以上市直单位主要领导干部,实行离任交接审计。三是要重视审计工作的问题导向性,对于一些引起社会广泛关注、投资规模大的政府重点投资项目,要优先列入审计计划,对于一些建设周期长、重大政策措施落实情况要做好跟踪审计。

    4、转变审计管理模式,推动审计职业化建设。

    审计全覆盖的新形势下,对于审计人员的专业素养、审计的规范化程度和质量要求也越来越高,这就需要推进审计职业化建设,促使审计人员术业有专攻,将审计作为一种职业进行规范化、制度化、专业化,为审计构建专业的审计知识结构、特殊的技能方法、特定的社会地位与独特的思维模式,保持审计的独立性,提高审计人员的工作能力,规范审计程序的标准化水平,为审计监督权给予制度保障。推动审计职业化建设,进行审计制度的改革与创新,有利于构建一支具有较高政治素养和业务素质、作风过硬的审计铁军,有利于更好地适应审计全覆盖的新常态,为实现有成效的审计全覆盖提供有力后盾支持。

    中办、国办关于《完善审计制度若干重大问题的框架意见》指明:“审计机关要按照协调推进‘四个全面’战略布局的要求,依法全面履行审计监督职责,坚持党政同责、同责同审,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。”国家审计要适应新常态,践行新理念,拓展整合审计资源,创新审计实施方式,科学制定审计计划,转变审计管理模式,贯彻落实审计全覆盖的要求,充分发挥审计“免疫系统”功能。(许一珺)

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